6 Ндфл строка 025 дивиденды

6 Ндфл строка 025 дивиденды

6 НДФЛ дивиденды

Отражение дивидендов в 6-НДФЛ

Согласно п. 1 и п. 3 ст. 224 НК РФ налог с дивидендов взимается по ставке 13%, если участник или акционер – резидент, и по ставке 15%, если в капитале российской организации участвует нерезидент. Напомним, что резиденты – это физлица, пребывающие в России не менее 183 дней в году. До 2015 года дивидендный доход резидентов облагался по пониженной ставке 9%, но затем ставка выросла до 13%. Если сейчас вы выплачиваете дивиденды за 2014 и более ранние годы, облагать их НДФЛ все равно нужно по действующей на сегодня ставке 13%.

В течение года статус физлица может меняться и не раз: резидент может стать нерезидентом, а нерезидент – резидентом. Что делать в таком случае, пояснил Минфин в письме от 05.04.2012 № 03-04-05/6-444. Статус физлица нужно определять на каждую дату выплаты дохода, а когда год закончится, определить налоговый статус окончательно и рассчитать налог по соответствующей ставке. Если статус изменился, то нужно сделать перерасчет НДФЛ с начала года.

Очевидно, что налоговую базу для расчета дивидендного налога нужно считать отдельно от остальных доходов, даже если к ним применяется такая же ставка НДФЛ. Например, если акционер является сотрудником той же организации, и его зарплата облагается по той же ставке 13%. К тому же, к дивидендам нельзя применять налоговые вычеты – они облагаются налогом в полной сумме (абз.2 п.3 ст. 210 НК РФ).

Отражая выплаченные дивиденды в 6-НДФЛ, облагаемые по разным ставкам (13% и 15%), для каждой из них заполните отдельную страницу с Разделом 1. При этом обобщенные данные по строкам 060-090 отражаются только на первой странице. Ставка НДФЛ указывается по строке 010.

В Разделе 1 формы 6-НДФЛ сами дивиденды и начисленный на них налог отражаются по два раза:

  • В строке 020 выплаченные дивиденды показываем совокупно с остальными доходами физлиц;
  • По строке 025 формы 6-НДФЛ дивиденды учредителю за период с начала года до отчетной даты нужно выделить отдельно от других доходов;
  • В строке 040 НДФЛ, начисленный на сумму дивидендов, отражается вместе с остальным налогом, начисленным с доходов, указанных по строке 020;
  • По строке 045 указываем только налог с суммы дивидендов из строки 025;
  • Строка 060 содержит число физлиц-получателей дохода, в том числе и получателей дивидендов. Считаем их вместе;
  • Общая сумма НДФЛ по строкам 070 и 080 должна содержать в том числе и сумму дивидендного налога (удержанного или неудержанного).
  • Все показатели Раздела 1 отражаются нарастающим итогом с начала года.

Раздел 2 Расчета заполняем с учетом следующих моментов:

  • Раздел содержит показатели только за истекший квартал, нарастающий итог с начала года в нем не применяется.
  • День, когда дивиденды перечислены или выданы получателю, является днем фактического их получения (пп.1 п.1 ст. 223 НК РФ). Именно эту дату нужно указать по строке 100.
  • Строка 110 – день удержания НДФЛ с дивидендов совпадает с датой их выплаты физлицу.
  • Строка 120 – в ООО перечислить налог с дивидендов в бюджет налоговый агент обязан не позднее следующего рабочего дня после их выплаты наличными или перечисления на счет физлица в банке (п. 6 ст. 226 НК РФ). Для акционерных обществ действует особый срок перечисления НДФЛ – не более месяца со дня выплаты дивидендов (пп.3 п. 9 ст. 226.1 НК РФ, письмо ФНС от 09.08.2016 № ГД-4-11/14507).
  • В строке 130 указываем сумму дивидендов до вычета НДФЛ.
  • Строка 140 – сумма удержанного налога по соответствующей ставке.

Дивиденды в 6-НДФЛ пример

Дивиденды начисляются по итогам года из чистой прибыли предприятия. Но выплачиваться они могут как единовременно, так и поквартально. Рассмотрим варианты заполнения формы 6-НДФЛ при ежеквартальной выплате дивидендов и при единой выплате по окончании года.

Пример 1.

ООО «Волна» по итогам 2015 года, начислило в марте 2016 года дивиденды двоим учредителям-резидентам в общей сумме 200 000 рублей. Учредители получали дивиденды равными долями во 2 и 3 кварталах 2016 года:

20.04.2016 перечислена первая часть – 100 000 рублей,

20.07.2016 перечислена вторая часть – 100 000 рублей.

Рассмотрим, как следует отразить в Расчете 6-НДФЛ дивиденды, образец заполнения для наглядности отразим без учета других доходов.

В отчете за 1 квартал 2016 года дивиденды отражены не будут, поскольку их выплата началась только во 2 квартале.

Расчет за полугодие 2016 года построчно заполняем так:

010 – 13%, ставка налога,

020 – 100 000 рублей – общая сумма выплаченных за полугодие доходов с учетом дивидендов,

025 – 100 000 рублей сумма дивидендов,

040 – 13 000 рублей, общая сумма НДФЛ с учетом налога с дивидендов,

045 – 13 000 рублей, НДФЛ с дивидендов,

060 – 2 человека получили доход,

070 – 13 000 рублей удержано налога всего за полугодие.

Раздел 2 заполним следующим образом:

100 – фактически дивиденды получены 20.04.2016,

110 – налог удержан в день перечисления 20.04.2016,

120 – срок перечисления НДФЛ по дивидендам – 21.04.2016,

130 – 100 000 рублей сумма выплаченных дивидендов,

140 – 13 000 рублей – с дивидендов удержан НДФЛ.

Заполняем 6-НДФЛ с дивидендами, образец за 9 месяцев 2016 года:

В разделе 1 все показатели дохода и налога отразим нарастающим итогом:

020 – 200 000 рублей – общая сумма выплаченных доходов за 9 месяцев,

025 – 200 000 рублей — сумма дивидендов за 9 месяцев,

040 – 26 000 рублей, общая сумма НДФЛ за 9 месяцев,

045 – 26 000 рублей НДФЛ с дивидендов,

070 – 26 000 рублей удержано налога всего за 9 месяцев.

Раздел 2 будет включать показатели только 3 квартала:

100 –дивиденды получены 20.07.2016,

110 – налог удержан в тот же день 20.07.2016,

120 – срок перечисления НДФЛ по дивидендам – 21.07.2016,

130 – 100 000 рублей сумма выплаченных дивидендов в 3 квартале,

140 – 13 000 рублей – с дивидендов удержали НДФЛ.

Пример 2

Возьмем данные предыдущего примера, но при условии, что дивиденды выплачены в полной сумме сразу после их начисления – 30 марта 2016 года.

Заполним Раздел 1 расчета 6-НДФЛ за 1 квартал:

010 – 13%, ставка налога,

020 – 200 000 рублей общая сумма выплаченных доходов с учетом дивидендов,

025 – 200 000 рублей сумма дивидендов,

040 – 26 000 рублей, общая сумма НДФЛ,

045 – 26 000 рублей НДФЛ с дивидендов,

070 – 26 000 рублей удержано налога всего за 1 квартал.

Раздел 2 заполняем следующим образом:

100 –дивиденды фактически получены 30.03.2016,

110 – налог удержан в день перечисления 30.03.2016,

120 – срок перечисления НДФЛ – 31.03.2016,

130 – 200 000 рублей — выплачено дивидендов,

140 – 26 000 рублей – с дивидендов удержан НДФЛ.

В дальнейшем, при заполнении формы 6-НДФЛ за полугодие, 9 месяцев и 2016 год, сумма выплаченных в 1 квартале дивидендов и исчисленного с них налога будет отражаться в Разделе 1 совокупно с другими доходами. А в Разделе 2 будут отражены показатели только трех последних месяцев каждого отчетного периода.

Есть ли разница в отчетности по дивидендам в зависимости от статуса и системы налогообложения компании?

По любым выплатам дивидендов следует отчитаться в налоговую. Перед тем как отразить дивиденды в 6-НДФЛ, следует ознакомиться с нюансами, связанными с организационно-правовой формой, а именно:

  • Общества с ограниченной ответственностью (ООО) подают в налоговую сведения о доходах, выплаченных физлицам, по форме 2-НДФЛ и с 01.01.2016 — по форме 6-НДФЛ.
  • Публичные акционерные общества и акционерные общества, признаваемые непубличными (ПАО и АО — далее в тексте все именуются АО, если нет специальных уточнений) справки 2-НДФЛ по дивидендам физлиц не сдают, а отчитываются по приложению 2 к декларации по налогу на прибыль (утв. приказом ФНС России от 19.10.2016 № ММВ-7-3/572@) по нормам ст. 230 НК РФ. Можно отметить, что согласно приказу ФНС России от 14.10.2015 № ММВ-7-11/450@ расчет 6-НДФЛ является отчетом, сдаваемым параллельно с прочими отчетами по налогу (например, с 2-НДФЛ), а не заменяющим собой какой-либо еще отчет. Таким образом, правомерен вывод о том, что наличие права не сдавать 2-НДФЛ по дивидендам у АО никак не отменяет обязанности АО представлять в налоговую службу отчеты по форме 6-НДФЛ с указанием в отчете данных по дивидендам.
Читайте также:  Как узнать сняли ли обременение с квартиры

В отношении применяемой системы налогообложения можно сказать следующее: выплачивая подлежащие обложению НДФЛ суммы физлицам, предприятие приобретает обязанности налогового агента по ст. 226 НК РФ. В то время как обязанности исчислять и уплачивать налоги, связанные с коммерческой деятельностью юрлица, следуют из других положений НК. Следовательно, применяемая система налогообложения, касающаяся налога на доходы, никак не должна влиять на обязанности организации как налогового агента по ст. 226 НК РФ, в том числе на подачу отчетов по форме 6-НДФЛ.

Как должно проводиться заполнение 6-НДФЛ у АО при выплате дивидендов

В соответствии с алгоритмом формирования отчета (утв. приказом ФНС от 14.10.2015 № ММВ-7-11/450@) сводные данные о суммах выплат физлицам, включая дивиденды, в 6-НДФЛ отражаются в разделе 1.

Бланк отчета его в последней редакции смотрите в материале «Внимание! Новая форма 6-НДФЛ».

Для внесения данных в 6-НДФЛ по дивидендам предусмотрены:

  • стр. 025 — информация об общем размере начисленных дивидендов за период;
  • стр. 045 — информация об удержанном из сумм дивидендов НДФЛ.

Заметим, что данные строки являются расшифровывающей информацией, показывающей объем дивидендов и налога по ним в общем объеме доходов и налоговых удержаний по всем физлицам:

  • стр. 025 раскрывает сумму дивидендов, входящих в итоговый показатель по суммам доходов по стр. 020;
  • стр. 045 содержит сведения о размере НДФЛ по дивидендам во всем объеме исчисленного НДФЛ, указанного по стр. 040.

Перед тем как отражать дивиденды в 6-НДФЛ, следует ознакомиться с предлагаемым алгоритмом формирования 1-го раздела 6-НДФЛ для АО:

  • Стр. 020 — отражается сумма полученных физлицами доходов нарастающим итогом с начала года. При этом:
  • В строку включаются все доходы, в отношении которых АО выступает налоговым агентом: и в части дивидендов, и в части всех других видов выплат физлицам (например, зарплатных), т. е. данные и из приложения 2 к декларации по прибыли, и из 2-НДФЛ.
  • Должно быть заполнено столько разделов 1 отчета, сколько налоговых ставок было применено. То есть если дивиденды причитались физлицам-нерезидентам — по ним формируется отдельный раздел.

Подробнее о нюансах заполнения строки 020 6-НДФЛ читайте в статье «Порядок заполнения строки 020 формы 6-НДФЛ».

  • Стр. 025 — указывается информация о размере дивидендов, вошедших в состав показателя по строке 020.
  • Стр. 040 — представляются сведения об удержанном НДФЛ с сумм, показанных по строке 020.
  • Стр. 045 — уточняется, какой размер НДФЛ с дивидендов вошел в показатель по строке 040.
  • Стр. 070 — НДФЛ с дивидендов включается в обобщенный показатель удержанного налога (т. к. выплаты дивидендов по общему правилу производятся уже без удержанного НДФЛ).

При формировании раздела 2 отчета есть нюанс, связанный с определенным в законодательстве сроком перечисления НДФЛ с дивидендов в бюджет. В соответствии с подп. 3 п. 9 ст. 226.1 НК РФ АО, заплатившее дивиденды, имеет в запасе месяц, чтобы уплатить в бюджет НДФЛ с этой операции. При этом если АО начинает расчет по дивидендам в одном периоде, а заканчивает в другом, то данные в раздел 2 вносятся в том периоде, в каком вся операция завершена. Об этом говорят разъяснения ФНС России (письмо от 09.08.2016 № ГД-4-11/14507).

В АО 30.03.2019 были распределены дивиденды за 2018 год, общая сумма составила 500 000 руб. и была выплачена в таком порядке: 19.04.2019 — 300 000 руб., 11.06.2019 — 200 000 руб. Сумма НДФЛ к удержанию с дивидендов составила с 300 000 руб. — 30 000 руб., с 200 000 руб. — 20 000 руб.

ВАЖНО! Налог к удержанию по дивидендам АО рассчитывается по специальной формуле, представленной в п. 5 ст. 275 НК РФ. Размер НДФЛ по дивидендам каждого получающего их физлица зависит не только от доли этого физлица в объеме распределяемой прибыли, но и от того, получала ли распределяющая компания свои дивиденды от других компаний. При этом действует правило: дивиденды, полученные самой компанией от участия в других компаниях, второй раз налогообложению не подлежат (на такие суммы предусмотрена корректировка в формуле).

О порядке и сроках выплаты дивидендов в АО читайте .

В отчете за 1-й квартал 2019 года информации по дивидендам не будет, т. к. не происходило фактических выплат.

В отчете за полугодие следует указать такие данные:

  • Стр. 020 — 500 000 (в составе общей суммы отражаемых доходов физлиц за период).
  • Стр. 025 — 500 000.
  • Стр. 040 — 50 000 (в составе сводной суммы исчисленного НДФЛ).
  • Стр. 045 — 50 000.
  • Стр. 070 — 50 000 (в составе сводной суммы удержанного НДФЛ).
  • Стр. 100 — 19.04.2019.
  • Стр. 130 — 300 000.
  • Стр. 110 — 19.04.2019.
  • Стр. 140 — 30 000.
  • Стр. 120 — 20.05.2019.

А июньская выплата, по которой срок уплаты налога наступит в июле, во 2-й раздел отчета за полугодие не попадет. Данные по ней нужно будет включить в отчет за 9 месяцев 2019 года следующим образом:

  • Стр. 100 — 11.06.2019.
  • Стр. 130 — 200 000.
  • Стр. 110 — 11.06.2019.
  • Стр. 140 — 20 000.
  • Стр. 120 — 11.07.2019.

О том, как осуществить проверку правильности заполнения отчета, читайте в материале «Как проверить 6-НДФЛ на ошибки?».

Выплата дивидендов учредителю в ООО: пример и образец заполнения 6-НДФЛ

Общий порядок формирования раздела 1 у ООО будет аналогичным тому, о котором мы рассказали выше.

Отличия появляются относительно раздела 2. На ООО не распространяются положения ст. 226.1 НК РФ, следовательно, в отношении сроков перечисления в бюджет налога надо применять требования ст. 226 НК РФ. Тогда крайним сроком перечисления в бюджет удержанного с выплаченных дивидендов НДФЛ для ООО будет следующий рабочий день после дня фактического платежа физлицу.

Соответственно, уплачивает налог и заполняет раздел 2 формы ООО по отличающемуся от АО принципу.

ООО в марте 2019 года распределило дивиденды за 2018 год. 28.03.2019 была выплачена 1-я часть распределенной суммы — 150 000 руб. 11.04.2019 был выплачен остаток — 80 000 руб.

В отчете за 1 квартал 2019 года ООО отразило:

  • Стр. 020 — 150 000 (в составе общей суммы отражаемых доходов физлиц за период).
  • Стр. 025 — 150 000.
  • Стр. 040 — 19 500 (в составе сводной суммы исчисленного НДФЛ).
  • Стр. 045 — 19 500.
  • Стр. 070 — 19 500 (в составе сводной суммы удержанного НДФЛ).
  • Стр. 100 — 28.03.2019.
  • Стр. 130 — 150 000.
  • Стр. 110 — 28.03.2019.
  • Стр. 140 — 19 500.
  • Стр. 120 — 29.03.2019.

В отчете за полугодие:

  • Стр. 020 — 230 000 (в составе общей суммы отражаемых доходов физлиц за период).
  • Стр. 025 — 230 000.
  • Стр. 040 — 29 900 (в составе сводной суммы исчисленного НДФЛ).
  • Стр. 045 — 29 900.
  • Стр. 070 — 29 900 (в составе сводной суммы удержанного НДФЛ).
  • Стр. 100 — 11.04.2019.
  • Стр. 130 — 80 000.
  • Стр. 110 — 11.04.2019.
  • Стр. 140 — 10 400.
  • Стр. 120 — 12.04.2019.
Читайте также:  Льготы по земельному налогу для организаций

Образец заполнения декларации за первый квартал вы можете скачать на нашем сайте.

О правилах начисления налога на доход в виде дивидендов читайте в материале «Как правильно рассчитать налог на дивиденды?».

Как правильно отразить дивиденды в форме 6-НДФЛ?

Есть ли разница в отчетности по дивидендам в зависимости от статуса и системы налогообложения компании?

По любым выплатам дивидендов следует отчитаться в налоговую. Перед тем как отразить дивиденды в 6-НДФЛ, следует ознакомиться с нюансами, связанными с организационно-правовой формой, а именно:

  • Общества с ограниченной ответственностью (ООО) подают в налоговую сведения о доходах, выплаченных физлицам, по форме 2-НДФЛ и с 01.01.2016 — по форме 6-НДФЛ.
  • Публичные акционерные общества и акционерные общества, признаваемые непубличными (ПАО и АО — далее в тексте все именуются АО, если нет специальных уточнений) справки 2-НДФЛ по дивидендам физлиц не сдают, а отчитываются по приложению 2 к декларации по налогу на прибыль (утв. приказом ФНС России от 19.10.2016 № ММВ-7-3/572@) по нормам ст. 230 НК РФ. Можно отметить, что согласно приказу ФНС России от 14.10.2015 № ММВ-7-11/450@ расчет 6-НДФЛ является отчетом, сдаваемым параллельно с прочими отчетами по налогу (например, с 2-НДФЛ), а не заменяющим собой какой-либо еще отчет. Таким образом, правомерен вывод о том, что наличие права не сдавать 2-НДФЛ по дивидендам у АО никак не отменяет обязанности АО представлять в налоговую службу отчеты по форме 6-НДФЛ с указанием в отчете данных по дивидендам.

В отношении применяемой системы налогообложения можно сказать следующее: выплачивая подлежащие обложению НДФЛ суммы физлицам, предприятие приобретает обязанности налогового агента по ст. 226 НК РФ. В то время как обязанности исчислять и уплачивать налоги, связанные с коммерческой деятельностью юрлица, следуют из других положений НК. Следовательно, применяемая система налогообложения, касающаяся налога на доходы, никак не должна влиять на обязанности организации как налогового агента по ст. 226 НК РФ, в том числе на подачу отчетов по форме 6-НДФЛ.

Как отражается дата фактического получения дохода в 6-НДФЛ при выплате дивидендов

В строке 100 декларации 6-НДФЛ следует указывать дату фактического получения дохода. Этот показатель определяется в зависимости от характера выплат, а правила его отражения установлены ст. 223 НК РФ.

При заполнении 6-НДФЛ особое значение имеет вопрос, как отразить дивиденды в 6-НДФЛ верно по времени. Для дивидендов такой датой будет считаться день, когда произведены соответствующие выплаты. Если выдаваемые дивиденды облагаются по отличающимся ставкам налога, то суммы дивидендов отражаются в разных листах. Если соответствующие средства выдаются не в один день отчетного периода, их распределяют по разным группам строк с одними номерами (100–140).

При отсутствии основания для деления по налоговым или временным критериям фактически полученный доход в виде дивидендов отражается в строке 130. Указывать следует сумму вместе с налогом, то есть до его удержания.

Как должно проводиться заполнение 6-НДФЛ у АО при выплате дивидендов

В соответствии с алгоритмом формирования отчета (утв. приказом ФНС от 14.10.2015 № ММВ-7-11/450@) сводные данные о суммах выплат физлицам, включая дивиденды, в 6-НДФЛ отражаются в разделе 1.

Бланк отчета его в последней редакции смотрите в материале «Внимание! Новая форма 6-НДФЛ».

Для внесения данных в 6-НДФЛ по дивидендам предусмотрены:

  • стр. 025 — информация об общем размере начисленных дивидендов за период;
  • стр. 045 — информация об удержанном из сумм дивидендов НДФЛ.

Заметим, что данные строки являются расшифровывающей информацией, показывающей объем дивидендов и налога по ним в общем объеме доходов и налоговых удержаний по всем физлицам:

  • стр. 025 раскрывает сумму дивидендов, входящих в итоговый показатель по суммам доходов по стр. 020;
  • стр. 045 содержит сведения о размере НДФЛ по дивидендам во всем объеме исчисленного НДФЛ, указанного по стр. 040.

Перед тем как отражать дивиденды в 6-НДФЛ, следует ознакомиться с предлагаемым алгоритмом формирования 1-го раздела 6-НДФЛ для АО:

  • Стр. 020 — отражается сумма полученных физлицами доходов нарастающим итогом с начала года. При этом:
  • В строку включаются все доходы, в отношении которых АО выступает налоговым агентом: и в части дивидендов, и в части всех других видов выплат физлицам (например, зарплатных), т. е. данные и из приложения 2 к декларации по прибыли, и из 2-НДФЛ.
  • Должно быть заполнено столько разделов 1 отчета, сколько налоговых ставок было применено. То есть если дивиденды причитались физлицам-нерезидентам — по ним формируется отдельный раздел.

Подробнее о нюансах заполнения строки 020 6-НДФЛ читайте в статье «Порядок заполнения строки 020 формы 6-НДФЛ».

  • Стр. 025 — указывается информация о размере дивидендов, вошедших в состав показателя по строке 020.
  • Стр. 040 — представляются сведения об удержанном НДФЛ с сумм, показанных по строке 020.
  • Стр. 045 — уточняется, какой размер НДФЛ с дивидендов вошел в показатель по строке 040.
  • Стр. 070 — НДФЛ с дивидендов включается в обобщенный показатель удержанного налога (т. к. выплаты дивидендов по общему правилу производятся уже без удержанного НДФЛ).

При формировании раздела 2 отчета есть нюанс, связанный с определенным в законодательстве сроком перечисления НДФЛ с дивидендов в бюджет. В соответствии с подп. 3 п. 9 ст. 226.1 НК РФ АО, заплатившее дивиденды, имеет в запасе месяц, чтобы уплатить в бюджет НДФЛ с этой операции. При этом если АО начинает расчет по дивидендам в одном периоде, а заканчивает в другом, то данные в раздел 2 вносятся в том периоде, в каком вся операция завершена. Об этом говорят разъяснения ФНС России (письмо от 09.08.2016 № ГД-4-11/14507).

В АО 30.03.2019 были распределены дивиденды за 2018 год, общая сумма составила 500 000 руб. и была выплачена в таком порядке: 19.04.2019 — 300 000 руб., 11.06.2019 — 200 000 руб. Сумма НДФЛ к удержанию с дивидендов составила с 300 000 руб. — 30 000 руб., с 200 000 руб. — 20 000 руб.

ВАЖНО! Налог к удержанию по дивидендам АО рассчитывается по специальной формуле, представленной в п. 5 ст. 275 НК РФ. Размер НДФЛ по дивидендам каждого получающего их физлица зависит не только от доли этого физлица в объеме распределяемой прибыли, но и от того, получала ли распределяющая компания свои дивиденды от других компаний. При этом действует правило: дивиденды, полученные самой компанией от участия в других компаниях, второй раз налогообложению не подлежат (на такие суммы предусмотрена корректировка в формуле).

О порядке и сроках выплаты дивидендов в АО читайте здесь.

В отчете за 1-й квартал 2019 года информации по дивидендам не будет, т. к. не происходило фактических выплат.

В отчете за полугодие следует указать такие данные:

  • Стр. 020 — 500 000 (в составе общей суммы отражаемых доходов физлиц за период).
  • Стр. 025 — 500 000.
  • Стр. 040 — 50 000 (в составе сводной суммы исчисленного НДФЛ).
  • Стр. 045 — 50 000.
  • Стр. 070 — 50 000 (в составе сводной суммы удержанного НДФЛ).
  • Стр. 100 — 19.04.2019.
  • Стр. 130 — 300 000.
  • Стр. 110 — 19.04.2019.
  • Стр. 140 — 30 000.
  • Стр. 120 — 20.05.2019.

А июньская выплата, по которой срок уплаты налога наступит в июле, во 2-й раздел отчета за полугодие не попадет. Данные по ней нужно будет включить в отчет за 9 месяцев 2019 года следующим образом:

  • Стр. 100 — 11.06.2019.
  • Стр. 130 — 200 000.
  • Стр. 110 — 11.06.2019.
  • Стр. 140 — 20 000.
  • Стр. 120 — 11.07.2019.
Читайте также:  Свидетельство о смерти ребенка

О том, как осуществить проверку правильности заполнения отчета, читайте в материале «Как проверить 6-НДФЛ на ошибки?».

Выплата дивидендов учредителю в ООО: пример и образец заполнения 6-НДФЛ

Общий порядок формирования раздела 1 у ООО будет аналогичным тому, о котором мы рассказали выше.

Отличия появляются относительно раздела 2. На ООО не распространяются положения ст. 226.1 НК РФ, следовательно, в отношении сроков перечисления в бюджет налога надо применять требования ст. 226 НК РФ. Тогда крайним сроком перечисления в бюджет удержанного с выплаченных дивидендов НДФЛ для ООО будет следующий рабочий день после дня фактического платежа физлицу.

Соответственно, уплачивает налог и заполняет раздел 2 формы ООО по отличающемуся от АО принципу.

ООО в марте 2019 года распределило дивиденды за 2018 год. 28.03.2019 была выплачена 1-я часть распределенной суммы — 150 000 руб. 11.04.2019 был выплачен остаток — 80 000 руб.

В отчете за 1 квартал 2019 года ООО отразило:

  • Стр. 020 — 150 000 (в составе общей суммы отражаемых доходов физлиц за период).
  • Стр. 025 — 150 000.
  • Стр. 040 — 19 500 (в составе сводной суммы исчисленного НДФЛ).
  • Стр. 045 — 19 500.
  • Стр. 070 — 19 500 (в составе сводной суммы удержанного НДФЛ).

В отчете за полугодие:

  • Стр. 020 — 230 000 (в составе общей суммы отражаемых доходов физлиц за период).
  • Стр. 025 — 230 000.
  • Стр. 040 — 29 900 (в составе сводной суммы исчисленного НДФЛ).
  • Стр. 045 — 29 900.
  • Стр. 070 — 29 900 (в составе сводной суммы удержанного НДФЛ).

Образец заполнения декларации за первый квартал вы можете скачать на нашем сайте.

О правилах начисления налога на доход в виде дивидендов читайте в материале «Как правильно рассчитать налог на дивиденды?».

Итоги

Ответ на вопрос, как отражать дивиденды в 6-НДФЛ в конкретной организации, зависит от того, какова правовая форма компании, которая платит эти дивиденды. Для АО и ООО существует разный порядок исчисления сроков, в которые следует перечислить удержанный налог в бюджет, поэтому возникают отличия в порядке формирования данных раздела 2 отчета.

Заполнение 6-НДФЛ при выплате дивидендов двумя частями

Вопрос-ответ по теме

Вопрос

Как заполнить 6 НДФЛ за 2016 год если дивиденды выплачены не полностью, часть была выплачена в апреле 2016г.,а остаток будет выплачен в феврале 2017г. Начисление отражено в строке 025 полностью.

Ответ

В строке 025 (и 020) формы 6-НДФЛ за 2016 год следует отразить только сумму дивидендов, фактически выплаченных в 2016 году. Вторую часть вы отразите в строке 025 (и 020) в отчете за тот период, когда ее выплатите.

Срочная новость для всех бухгалтеров по зарплате: Минфин настаивает на НДФЛ и взносах с подотчетных сумм. Подробности читайте в журнале "Российский налоговый курьер".

В налоговом учете НДФЛ вы начисляете облагаемый доход в день его получения в соответствии со статьей 223 НК РФ (п. 3 ст. 226 НК РФ). То, что в бухгалтерском учете всю сумму дивидендов начислили в 2016 году, для заполнения 6-НДФЛ значения не имеет.

Дата получения дохода в виде дивидендов – день их фактической выплаты в денежной форме (подп. 1 п.1 ст. 223 НК РФ). В вашем случае это две даты:

— апрельская дата 2016 года;

— февральская дата 2017 года

По этим датами доход в виде дивидендов вы включаете в строку 025 (и 020) формы 6-НДФЛ за разные периоды:

— за 6 месяцев 2016 года ( а также 9 месяцев и 2016 год)

— I квартал 2017 года ( 6, 9 месяцев и 2017 год).

То, что в бухгалтерском учете всю сумму дивидендов начислили в 2016 году, для заполнения 6-НДФЛ значения не имеет.

В строку 025 (и 020) формы 6-НДФЛ за 2016 год вы должны включить ту сумму дивидендов, дата получения которых приходится на 2016 год. То есть сумму фактически выплаченных в 2016 году дивидендов.

В разделе 2 формы 6-НДФЛ операцию по выплате дивидендов, удержанию и перечислению с них НДФЛ вы должны были отразить в том периоде 2016 года, на который выпал крайний срок перечисления налога:

— для АО — один месяц со дня выплаты дохода (п. 4 ст. 214 НК РФ, подп. 3 п. 9 ст. 226.1 НК РФ);

— для ООО — следующий день, после даты выплаты дохода (п. 6 ст. 226 НК РФ).

Пример. ООО «Антей» выплатило учредителю часть дивидендов за 2016 год 11 апреля 2016 года. Сумма в начислении составила 100 000 руб. Учредитель налоговый резидент РФ.

По состоянию на 31 декабря 2016 года общая сумма дивидендов составила 300 000 руб.

Вторую часть дивидендов за 2016 год учредитель получил 01 февраля 2017 года.

Как отразить эти операции в 6-НДФЛ?

Решение. В расчете 6-НДФЛ за 6 месяцев 2016 года бухгалтер

В разделе 1 включил:

– в строку 020 – 100 000 руб. — выплаченные дивиденды;
– в строку 025 – 100 000 руб. — выплаченные дивиденды;
– в строку 040 – 13 000 руб. — начисленный НДФЛ с выплаченных дивидендов;
– в строку 045 – 13 000 руб. — начисленный НДФЛ с выплаченных дивидендов;
– в строку 070 – 13 000 руб. — удержанный НДФЛ с выплаченных дивидендов.

В разделе 2 отразил:

– по строке 100 – 11.04.2016 — дату получения дохода в виде дивидендов;
– по строке 110 – 11.04.2016 — дату удержания НДФЛ с дивидендов;
– по строке 120 – 12.04.2016 — крайний срок перечисления НДФЛ с дивидендов;
– по строке 130 – 100 000 руб. — сумму дохода в виде дивидендов;
– по строке 140 – 13 000 руб. — НДФЛ с дивидендов.

В расчетах 6-НДФЛ за 9 месяцев и 2016 год бухгалтер

В разделе 1 включил:

– в строку 020 – 100 000 руб. выплаченные дивиденды;
– в строку 025 – 100 000 руб. выплаченные дивиденды;
– в строку 040 – 13 000 руб. начисленный НДФЛ с выплаченных дивидендов;
– в строку 045 – 13 000 руб. начисленный НДФЛ с выплаченных дивидендов;
– в строку 070 – 13 000 руб. удержанный НДФЛ с выплаченных дивидендов.

В расчете 6-НДФЛ за I квартал 2017 года бухгалтер

В разделе 1 включит:

– в строку 020 – 200 000 руб. выплаченные дивиденды;
– в строку 025 – 200 000 руб. выплаченные дивиденды;
– в строку 040 – 26 000 руб. начисленный НДФЛ с выплаченных дивидендов;
– в строку 045 – 26 000 руб. начисленный НДФЛ с выплаченных дивидендов;
– в строку 070 – 26 000 руб. удержанный НДФЛ с выплаченных дивидендов.

В разделе 2 отразит:

– по строке 100 – 01.02.2017— дату получения дохода в виде дивидендов;
– по строке 110 – 01.02.2017 — дату удержания НДФЛ с дивидендов;
– по строке 120 – 02.02.2017 — крайний срок перечисления НДФЛ с дивидендов;
– по строке 130 – 200 000 руб. — сумму дохода в виде дивидендов;
– по строке 140 – 26 000 руб. — НДФЛ с дивидендов

Ссылка на основную публикацию
18210202132062100160 Кбк расшифровка 2018 какой налог
Коды бюджетной классификации (КБК) на 2018 год Коды бюджетной классификации (КБК) – это внутреннее кодирование, необходимое, в первую очередь, государственному...
Adblock detector